四川疫情期间城镇土地使用税减免政策—（四川省城镇土地使用税减免政策）

疫情三年土地使用税费减免政策

按租金减免比例享受困难减免若纳税人因疫情为租户减免租金，可按租金减免比例及月份数申请城镇土地使用税困难减免
。例如 ，某企业出租土地年应纳税额1200元
，若7月为租户减免50%租金（减免1个月），则可减免土地使用税（1200÷12）×50%×1=50元。此政策直接关联租金减免行为 ，需提供租赁合同及租金减免证明 。

地方减免政策：各地政府可能会根据疫情的实际影响
，出台相应的土地使用税减免政策
。这些政策可能包括减免部分或全部土地使用税、延长缴税期限等。纳税人应密切关注当地税务部门的通知和公告，了解具体的减免政策 。

房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定 ，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明
。

针对大型商务楼宇等出租方的政策甘肃省财政厅 、国家税务总局甘肃省税务局公告（2020年第2号）规定
，疫情期间为小微企业
、个体工商户减免一个月以上租金的大型商务楼宇、商场 、市场和产业园区等出租方，在免收租金期间 ，对免收租金的房产
、土地免征房产税、城镇土地使用税
，免税期最长不超过3个月。

房产税（从租计征）：申报租金收入按减免后实际收到的租金填写 。城镇土地使用税：减免税面积=减免租金房屋建筑面积÷税源登记房屋总建筑面积×减免租金比例×税源登记土地面积
。

国家税务总局:疫情防控税收优惠政策热点问答(第六期)

1 、属于增值税应税项目的支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人 ，以发票作为税前扣除凭证。对方为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证
，收款凭证应载明收款单位名称
、个人姓名及身份证号、支出项目 、收款金额等信息 。

2
、根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号），纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税
。培训等非学历教育服务属于生活服务范围 ，因此贵公司提供非学历教育服务取得的收入可享受免征增值税优惠。

3、纳税人可放弃减税
，按3%开具专票，且放弃后不影响其他业务享受优惠（《疫情防控税收优惠政策热点问第七期）》） 。特殊情况：5%征收率业务不得享受1%优惠若小规模纳税人发生适用5%征收率的业务（如出租不动产） ，必须按5%开具发票
，不得选择1%或3%。

4 、疫情期间政策不影响抵扣：部分企业误认为疫情期间旅客运输服务免征或减按1%征收率征收增值税，需按调整后征收率计算抵扣进项税额
。实际上 ，根据国家税务总局《疫情防控税收优惠政策热点问第九期）》
，13号公告调整的征收率不影响39号公告规定的抵扣规则。

5、按1%征收率计算：不含税销售额=450÷（1+1%）≈405万元，超过45万元免税标准 ，需依法缴纳增值税 。放弃1%征收率
，改按3%征收率计算：根据《国家税务总局疫情防控税收优惠政策热点问第十期）》，小规模纳税人可自主选择放弃减免税优惠 ，且不影响后续季度继续享受
。

6
、政策衔接与适用性：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用“3%的征收率”，符合复工复业增值税优惠政策的适用范围。

再免征2个税!税务局刚刚通知!2月1日起实施!

四川省等部分地区对中小企业和个体户免征房产税、城镇土地使用税
，部分地区自2月1日起实施相关政策 。具体内容如下：四川省政策详情发布机构：国家税务总局四川省税务局 、四川省财政厅联合发布《关于免征疫情期间房产税
、城镇土地使用税有关事项的公告》（2020年第4号）
。

增值税申报表填报口径调整根据国家税务总局2026年第6号公告，自2026年2月1日起 ，增值税申报表表样不变
，但填报口径优化以适配新增值税法实施，主要涉及两类纳税人：小规模纳税人：需区分企业与个体工商户填报免税栏次 ，免税额统一按3%征收率计算。

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法自2025年2月26日起施行
，明确纳税人取得工资薪金、劳务报酬 、稿酬及特许权使用费四项综合所得时，需按纳税年度合并计算个人所得税 。汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日 ，纳税人需在此期间完成年度税款清算
，多退少补
。

增值税纳税申报调整根据国家税务总局公告2026年第6号，自2026年2月1日起 ，增值税申报表（含一般纳税人
、小规模纳税人及预缴表）部分栏次填报要求调整。纳税人需关注新表式变化
，确保数据填报准确，避免因格式不符导致申报失败 。

个税新政策：月经营收入10万以下免征个税 ，10月1日起执行 7月7日，重庆税务局发布了关于核定征收个税有关问题的公告通知
，其中重点提及了个税的新政策，该政策将于2022年10月1日起正式施行
。

房产税 、城镇土地使用税困难减免 。

符合以下条件的纳税人可以申请房产税
、城镇土地使用税困难减免：已全面停产、停业 、无经营收入来源的纳税人：这类纳税人由于经营困难 ，已经停止生产或经营
，且没有经营收入来源，因此可以申请减免。

根据国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号 ，房产税
、城镇土地使用税困难减免税政策要点如下：符合困难减免税的情形因严重自然灾害遭受重大损失需满足实际损失金额超过上月/季末资产总额的20%以上
，且已扣除保险赔偿等款项
。例如，企业因洪水导致厂房损毁 ，损失金额经核算后符合比例要求
，可申请减免。

国务院同意对承租国有房屋用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户免除上半年3个月房屋租金，对符合条件的非国有房屋出租人减免当年房产税 、城镇土地使用税 。

城镇土地使用税减免免税政策：国家机关、人民团体
、军队自用土地免征 ，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地
，直接用于公益事业且符合相关条件的，通常可免征
。具体执行：事业单位需向当地税务机关申请免税备案 ，提供证明材料证明土地公益性质，税务机关审核后决定是否给予免税优惠。

房产税和城镇土地使用税的困难性减免计算并不是一个简单的固定公式
，而是依据多种情况和规定来确定的 。减免依据 根据浙江省的相关规定，纳税人在面临一些特定困难时 ，可以申请困难减免税
。

房土两税减免相关规定2022年

按照税法规定
，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：（一）按照《土地使用税暂行条例》和国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地 ，从使用的月份起免税5年至10年。

房土两税减免相关规定2022从税收理论看
，相对于增值税是在商品、服务在流通环节中征税，以及有利润才征收的所得税（企业所得税和个人所得税） ，房产税和土地使用税属于财产行为税
，是对纳税人房产 、土地持有环节征税 。

国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号该公告明确了房
、土两税困难减免税的适用情形，具体包括：重大损失情形：因自然灾害、突发公共卫生事件 、公共安全事件等遭受重大损失 ，且实际损失金额超过上月（季）末资产总额的20%（含）以上
。

年对受疫情影响严重减免房土两税优惠政策仍采取纳税人“申报即享受 ”的方式办理相关免税手续。申报时
，纳税人在网上填报已在申报表中设定的申请资料，税务机关予以即时审核 ，对符合规定的即时核准 。

对于城镇土地使用税，纳税人缴纳确有困难需要定期减免的
，由县以上税务机关批准
。受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的纳税人，可按当地有关规定申请房土两税困难减免。

上海政策根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号） ，对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业
，缴纳房产税
、城镇土地使用税确有困难的，可以减免相应的房产税和城镇土地使用税 。